連日來，河南多地遭遇了極端降雨天氣，汛情牽動(dòng)全國。天災(zāi)面前，全國自上而下都以各自的方式與河南共渡難關(guān)。我們的民族企業(yè)更是迅速響應(yīng)，緊急馳援河南，展現(xiàn)出民族企業(yè)的擔(dān)當(dāng)。
　　近日來，鴻星爾克成為民族品牌勇于擔(dān)當(dāng)?shù)淖詈美C。去年虧損2.2億的鴻星爾克，卻慷慨向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)5000萬，這一舉動(dòng)感動(dòng)了網(wǎng)民，瞬間引爆了社交媒體。
　　財(cái)稅行業(yè)同樣低調(diào)的東審財(cái)稅，其董事長崔軍勝出生于河南，在了解家鄉(xiāng)出現(xiàn)災(zāi)情的第一時(shí)間，組織發(fā)起“馳援河南、共渡難關(guān)，東審人在行動(dòng)”募捐活動(dòng)，活動(dòng)共籌善款26.11萬元，于7月22日向河南省慈善總會(huì)完成捐款。民族企業(yè)的援助讓網(wǎng)友們紛紛感慨“實(shí)業(yè)興邦”，關(guān)鍵時(shí)刻還是自己家的品牌靠得住。這些民族企業(yè)平日低調(diào)，“熱搜”“營銷”幾乎與它們無關(guān)，但在國家、社會(huì)需要時(shí)總能看到它們的身影。
　　作為專注于民營企業(yè)財(cái)稅領(lǐng)域的專家，關(guān)于企業(yè)和個(gè)人的捐款稅前應(yīng)如何扣除？東審財(cái)稅咨詢專家、中國注冊(cè)稅務(wù)師費(fèi)曉靜給予建議。
　　《財(cái)政部稅務(wù)總局民政部公告2020年第27號(hào)》的規(guī)定：企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會(huì)組織、國家機(jī)關(guān)等用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　實(shí)際捐贈(zèng)時(shí)企業(yè)和個(gè)人應(yīng)有哪些注意事項(xiàng)，我們分別來看：
　　首先，了解一下企業(yè)捐贈(zèng)稅前扣除的三種情形：
　　一、全額扣除：
　　1.目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出；
　　2.北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的捐贈(zèng)；
　　3.杭州2022年亞運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)；
　　4.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)。
　　二、限額扣除：
　　企業(yè)用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　三、不得扣除：
　　不符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出不得扣除：
　　(1)資格不具備，指的是公益性組織的資格；
　　(2)比例超過標(biāo)準(zhǔn)，指的是超過限額標(biāo)準(zhǔn)扣除的部分；
　　(3)票據(jù)不合法：是指公益性捐贈(zèng)未取得企業(yè)所得稅稅法規(guī)定的合法票據(jù)；
　　(4)范圍不符合，指的是不屬于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)；
　　(5)方式不符合，企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例均規(guī)定，企業(yè)的捐贈(zèng)需通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)進(jìn)行，否則不得稅前扣除。
　　其次，看看企業(yè)對(duì)河南水災(zāi)的捐贈(zèng)如何在企業(yè)所得稅稅前扣除
　　針對(duì)企業(yè)所得稅，目前尚未出臺(tái)類似新冠肺炎疫情期間的全額扣除政策，那么企業(yè)本次發(fā)生的河南災(zāi)情公益性捐贈(zèng)支出，屬于限額扣除，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過三年未扣除完的部分不得扣除。
　　【例】允許扣除的三年時(shí)限，從次年開始計(jì)算。例如2021年度“限額扣除的公益性捐贈(zèng)支出”未能稅前扣除的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)至2022、2023、2024年度扣除，最長是在2024年度扣除，如到2024年還有未扣除的2021年的捐贈(zèng)額，之后就不能再扣除了。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》(稅務(wù)總局公告2021年第17號(hào))規(guī)定：企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織開具的公益捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈(zèng)支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。
　　【例】一般情況下，如果企業(yè)或者個(gè)人捐贈(zèng)的物資是外購的且外購時(shí)間與實(shí)際捐贈(zèng)時(shí)間很接近，那么公益性社會(huì)組織一般會(huì)按照購買價(jià)格確認(rèn)捐贈(zèng)額；如果捐贈(zèng)的物資是企業(yè)自行生產(chǎn)的產(chǎn)品，那么公益性社會(huì)組織一般會(huì)按照最近其對(duì)外銷售價(jià)格(不是建議零售價(jià)格)確認(rèn)捐贈(zèng)金額。
　　最后，看看個(gè)人對(duì)河南水災(zāi)的捐贈(zèng)如何在個(gè)人所得稅稅前扣除
　　前面說到針對(duì)河南水災(zāi)的捐贈(zèng)，目前尚未出臺(tái)類似新冠肺炎疫情期間的全額扣除政策，那么個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅一樣執(zhí)行限額扣除政策，即：個(gè)人通過中國境內(nèi)的公益性社會(huì)組織、國家機(jī)關(guān)向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以以其應(yīng)納稅所得額稅前扣除；超過部分不得扣除。
　　最后，河南加油，河南一定中，你們挺得?。∥覀?cè)谝黄穑?br/>　　資料顯示，東審是一家專注為民營企業(yè)財(cái)稅問題，提供一站式解決方案的大型財(cái)稅集團(tuán)公司。東審由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師崔軍勝于2005年創(chuàng)建，自成立以來公司創(chuàng)新性構(gòu)建了“財(cái)稅+”模式，與“培訓(xùn)-鑒證-咨詢-資本”商業(yè)模型融為一體，在北京、上海、廣州、深圳、南京、杭州、蘇州、武漢、成都、鄭州、天津等地設(shè)有九大產(chǎn)品事業(yè)部和149家分公司。
　　東審集團(tuán)擁有會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所、律師事務(wù)所、知識(shí)產(chǎn)權(quán)公司、代理記賬公司等財(cái)稅全品類資質(zhì)。其中會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評(píng)估事務(wù)所擁有證券相關(guān)資質(zhì)；稅務(wù)師事務(wù)所擁有AAAAA級(jí)資質(zhì)；知識(shí)產(chǎn)權(quán)公司為創(chuàng)新之都北京代理高新資質(zhì)申請(qǐng)最多的機(jī)構(gòu)。

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